【商業簿記2級】満期保有目的債券の決算仕訳

決算仕訳は、簿記試験を突破するうえで落とせない問題の１つです。
とはいえ、初見ワードが多い簿記の勉強はけっこう大変ですよね。

そんな風に1度は思ったこと、ありますよね。
でも大丈夫です。
最初はみんなつまづくもの、特に独学ならなおさらです。

この記事では、満期保有目的債券の決算仕訳について解説していきます。
独学で簿記2級に合格した私が腹オチするまで調べた内容となっているので、あなたの勉強の一助になればうれしいです。

そもそも「満期保有目的債券」とは

まず「満期保有目的債券」とはなにか、確認しておきましょう。

決算仕訳の方法

満期保有目的債券の決算仕訳は、以下のステップで行います。

「額面総額」から「購入価格」を引く

まずは「額面総額」と「購入価格」との差を計算します。

この場合、差額は200円（5,000円－4,800円）です。
これを金利調整額といいます。

満期まで何ヶ月あるか、決算日時点で何ヶ月経ったか確認する

簡単な例題を解いてみましょう。

この場合、以下のようになりますね。

ということは、決算日（令和6年3月31日）には

となります。

このように一定額を処理する方法を償却原価法（定額法）といいます。

借方は「満期保有目的債券」、貸方は「有価証券利息」で仕訳

さて、これで例題の今年度決算への計上額が分かりましたね。

よって、200（円）×12/60（ヶ月）＝40（円/ヶ月）
となります。

利益が出ているので、借方は「満期保有目的債券」（資産）、貸方は「有価証券利息」（収益）で仕訳して完成です。

（借方）	（貸方）
（満期保有目的債券）40	（有価証券利息）40

まとめ　債券を持っていた分だけ利息が受け取れる

満期保有目的債券は、満期を迎えれば元本が返ってくるだけでなく、保有していれば定期的に利息がもらえます。
簿記では「資産」の勘定科目です。

問題を解く方法は次のとおり

①×②で今年度の決算に計上する金額が計算できます。
金額が分かったら、③の勘定科目で仕訳すれば完成です。

ほかにも決算整理の問題では「売買目的有価証券」が良く出ます。
あわせてチェックしておきましょう。